Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9.12.2016 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego

Wprowadzenie do rocznego sprawozdania finansowego

obejmuje w szczególności:

1) nazwę i siedzibę BFG oraz wskazanie podstawy prawnej prowadzenia działalności;

2) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym;

3) wskazanie, czy roczne sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania przez BFG działalności w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności;

4) stosowane zasady rachunkowości, w tym metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania przychodów i kosztów;

5) dokonane w ciągu roku obrotowego zmiany zasad rachunkowości, w tym metod wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, jeżeli wywierają one istotny wpływ na roczne sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami różnicy w wyniku finansowym;

6) dokonane w stosunku do poprzedniego rocznego sprawozdania finansowego zmiany sposobu sporządzania rocznego sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majątkowej i finansowej BFG.

Bilans

Aktywa

I. Środki pieniężne

1. Środki pieniężne w kasie

2. Środki pieniężne na rachunkach bieżących

3. Środki pieniężne na rachunku lokat terminowych

4. Środki pieniężne Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

5. Środki pieniężne na pozostałych rachunkach

II. Należności od instytucji finansowych

1. Należności od banków z tytułu:

a) obowiązku wniesienia funduszu ochrony środków gwarantowanych

b) składek (z wyłączeniem zobowiązań do zapłaty)

c) zobowiązań do zapłaty

d) udzielonych pożyczek

e) zrealizowanych gwarancji i poręczeń

f) nabytych wierzytelności

g) pozostałych operacji

2. Należności od spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych z tytułu:

a) składek (z wyłączeniem zobowiązań do zapłaty)

b) zobowiązań do zapłaty

c) udzielonych pożyczek

d) zrealizowanych gwarancji i poręczeń

e) nabytych wierzytelności

f) pozostałych operacji

3. Należności od pozostałych instytucji finansowych

III. Należności z tytułu podatków, dotacji, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń

IV. Pozostałe należności i roszczenia

V. Papiery wartościowe i inne aktywa finansowe

1. Dłużne papiery wartościowe:

a) banków

b) Skarbu Państwa

c) pozostałe

2. Akcje:

a) w instytucjach finansowych

b) w pozostałych jednostkach

3. Pozostałe papiery wartościowe i inne aktywa finansowe

VI. Rzeczowe aktywa trwałe

VII. Wartości niematerialne i prawne

VIII. Rozliczenia międzyokresowe

IX. Inne aktywa

Aktywa razem

Pasywa

I. Zobowiązania

1. Zobowiązania wobec deponentów

2. Pozostałe zobowiązania

II. Fundusze specjalne

III. Rozliczenia międzyokresowe

IV. Rezerwy

V. Fundusz statutowy

VI. Fundusz gwarancyjny banków

1. Fundusz gwarancyjny banków do wykorzystania

2. Fundusz gwarancyjny banków wykorzystany

VII. Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków

1. Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków do wykorzystania

2. Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków wykorzystany

VIII. Fundusz gwarancyjny kas

1. Fundusz gwarancyjny kas do wykorzystania

2. Fundusz gwarancyjny kas wykorzystany

IX. Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas

1. Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas do wykorzystania

2. Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas wykorzystany

X. Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych

1. Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych do wykorzystania

2. Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych wykorzystany

XI. Zmniejszenie funduszy własnych w przypadku spełnienia warunku gwarancji lub w przypadku wykorzystania narzędzi restrukturyzacji (wielkość ujemna)

XII. Fundusz z aktualizacji wyceny

XIII. Inne fundusze własne

XIV. Zysk (strata) z lat ubiegłych

XV. Wynik finansowy

1. Zysk netto (wartość dodatnia)

2. Strata netto (wartość ujemna)

Pasywa razem

Rachunek zysków i strat

I. Przychody z działalności statutowej

1. Przychody z tytułu odsetek

2. Przychody z tytułu prowizji

II. Koszty realizacji zadań statutowych

1. Odsetki z tytułu kredytów krótkoterminowych otrzymanych z Narodowego Banku Polskiego

2. Odsetki z tytułu pożyczek otrzymanych ze środków budżetu państwa

3. Pozostałe koszty

III. Wynik działalności statutowej (I - II)

IV. Wynik z operacji finansowych

1. Papierami wartościowymi

2. Pozostałych

V. Wynik z tytułu różnic kursowych

VI. Koszty działalności

1. Usługi obce

2. Wynagrodzenia

3. Ubezpieczenia i inne świadczenia

4. Pozostałe

VII. Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

VIII. Odpisy na rezerwy i aktualizacja wartości

IX. Rozwiązanie rezerw i aktualizacja wartości

X. Pozostałe przychody operacyjne

XI. Pozostałe koszty operacyjne

XII. Wynik finansowy (III+IV+/-V-VI-VII-VIII+IX+X-XI)

Zestawienie zmian w funduszach własnych

I. Fundusze własne na początek okresu (BO)

- zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

- korekty błędów

II. Fundusze własne na początek okresu (BO), po korektach

1.1. Fundusz statutowy na początek okresu

1.2. Zmiany funduszu statutowego

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

1.3. Fundusz statutowy na koniec okresu

2.1. Fundusz gwarancyjny banków na początek okresu

2.2. Fundusz gwarancyjny banków do wykorzystania na początek okresu

2.3. Zmiany funduszu gwarancyjnego banków do wykorzystania

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

2.4. Fundusz gwarancyjny banków do wykorzystania na koniec okresu

2.5. Fundusz gwarancyjny banków wykorzystany na początek okresu

2.6. Zmiany funduszu gwarancyjnego banków wykorzystanego

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

2.7. Fundusz gwarancyjny banków wykorzystany na koniec okresu

2.8. Fundusz gwarancyjny banków na koniec okresu

3.1. Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków na początek okresu

3.2. Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków do wykorzystania na początek okresu

3.3. Zmiany funduszu przymusowej restrukturyzacji banków do wykorzystania

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

3.4. Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków do wykorzystania na koniec okresu

3.5. Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków wykorzystany na początek okresu

3.6. Zmiany funduszu przymusowej restrukturyzacji banków wykorzystanego

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

3.7. Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków wykorzystany na koniec okresu

3.8. Fundusz przymusowej restrukturyzacji banków na koniec okresu

4.1. Fundusz gwarancyjny kas na początek okresu

4.2. Fundusz gwarancyjny kas do wykorzystania na początek okresu

4.3. Zmiany funduszu gwarancyjnego kas do wykorzystania

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

4.4. Fundusz gwarancyjny kas do wykorzystania na koniec okresu

4.5. Fundusz gwarancyjny kas wykorzystany na początek okresu

4.6. Zmiany funduszu gwarancyjnego kas wykorzystanego

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

4.7. Fundusz gwarancyjny kas wykorzystany na koniec okresu

4.8. Fundusz gwarancyjny kas na koniec okresu

5.1. Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas na początek okresu

5.2. Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas do wykorzystania na początek okresu

5.3. Zmiany funduszu przymusowej restrukturyzacji kas do wykorzystania

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

5.4. Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas do wykorzystania na koniec okresu

5.5. Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas wykorzystany na początek okresu

5.6. Zmiany funduszu przymusowej restrukturyzacji kas wykorzystanego

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

5.7. Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas wykorzystany na koniec okresu

5.8. Fundusz przymusowej restrukturyzacji kas na koniec okresu

6.1. Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych na początek okresu

6.2. Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych do wykorzystania na początek okresu

6.3. Zmiany funduszu restrukturyzacji banków spółdzielczych do wykorzystania

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

6.4. Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych do wykorzystania na koniec okresu

6.5. Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych wykorzystany na początek okresu

6.6. Zmiany funduszu restrukturyzacji banków spółdzielczych wykorzystanego

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

6.7. Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych wykorzystany na koniec okresu

6.8. Fundusz restrukturyzacji banków spółdzielczych na koniec okresu

7.1. Fundusze własne w przypadku spełnienia warunku gwarancji lub wykorzystania narzędzi restrukturyzacji (wielkość ujemna) na początek okresu

7.2. Zmiany funduszy własnych w przypadku spełnienia warunku gwarancji lub wykorzystania narzędzi restrukturyzacji (wielkość ujemna)

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

7.3. Fundusze własne w przypadku spełnienia warunku gwarancji lub wykorzystania narzędzi restrukturyzacji (wielkość ujemna) na koniec okresu

8.1. Fundusz z aktualizacji wyceny na początek okresu

8.2. Zmiany funduszu z aktualizacji wyceny

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

8.3. Fundusz z aktualizacji wyceny na koniec okresu

(Inne fundusze własne)

9.1. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu

- zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

- korekty błędów

9.2. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach

9.3. Zmiana zysku (straty) z lat ubiegłych

a) zwiększenia (z tytułu)

...

b) zmniejszenia (z tytułu)

...

9.4. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu

10. Zysk (strata) netto

III. Fundusze własne na koniec okresu (BZ)

Rachunek przepływów pieniężnych

(metoda pośrednia)

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej 

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

1. Amortyzacja

2. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej

3. Zmiana stanu rezerw

4. Zmiana stanu należności, w tym udzielonych pożyczek

5. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (z wyjątkiem zaciągniętych pożyczek i kredytów) oraz funduszy specjalnych

6. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

7. Pozostałe korekty

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I ± II)

B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I. Wpływy

1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2. Zbycie inwestycji w nieruchomości i wartości niematerialne i prawne

3. Z aktywów finansowych, w tym:

a) zbycie i wykup aktywów finansowych, z wyłączeniem udzielonych pożyczek

b) dywidendy

c) odsetki

d) inne wpływy z aktywów finansowych

4. Pozostałe wpływy inwestycyjne

II. Wydatki

1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2. Na aktywa finansowe, w tym:

a) nabyte aktywa finansowe, z wyłączeniem udzielonych pożyczek

b) inne wydatki na aktywa finansowe

3. Pozostałe wydatki inwestycyjne

III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I - II)

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I. Wpływy:

1. Obowiązkowe składki wnoszone przez banki

2. Obowiązkowe składki wnoszone przez spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe

3. Obowiązkowe składki wnoszone przez firmy inwestycyjne

4. Wpłaty zobowiązań do zapłaty dokonywane przez banki

5. Wpłaty zobowiązań do zapłaty dokonywane przez spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe

6. Wpłaty zobowiązań do zapłaty dokonywane przez firmy inwestycyjne

7. Otrzymane dotacje

8. Otrzymane kredyty i pożyczki

9. Pozostałe wpływy finansowe

II. Wydatki:

1. Wypłata środków gwarantowanych deponentom banków

2. Wypłata środków gwarantowanych deponentom spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych

3. Spłata kredytów i pożyczek

4. Spłacone odsetki

5. Pozostałe wydatki finansowe

III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I - II)

D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III ± B.III ± C.III)

E. Środki pieniężne na początek okresu

F. Środki pieniężne na koniec okresu (E ± D)

Dodatkowe informacje i objaśnienia

Dodatkowe informacje i objaśnienia obejmują w szczególności:

1. Przedstawienie:

1) informacji o znaczących w BFG zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym i nie zostały uwzględnione w rocznym sprawozdaniu finansowym;

2) informacji o znaczących w BFG zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, które zostały ujęte w rocznym sprawozdaniu finansowym roku obrotowego, w tym o rodzaju popełnionego błędu oraz kwocie korekty;

3) informacji o znaczących zdarzeniach dotyczących roku obrotowego, mających wpływ na istotną zmianę struktury pozycji bilansowych oraz wyniku finansowego;

4) informacji liczbowych zapewniających porównywalność danych rocznego sprawozdania finansowego za rok poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy.

2. Dane uzupełniające o aktywach i pasywach, pozycjach pozabilansowych, elementach rachunku zysków i strat, informacje w zakresie niezbędnym do lepszego zrozumienia sytuacji finansowej i majątkowej, a także wyniku finansowego BFG, w szczególności:

1) informacje dotyczące struktury należności wykazywanych w pozycji II aktywów bilansu, z uwzględnieniem należności zagrożonych i utworzonych odpisów aktualizujących;

2) informacje dotyczące struktury należności wykazywanych w pozycji III i IV aktywów bilansu;

3) dane w zakresie zmian rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych BFG, zawierające stan tych aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości nabycia, przemieszczenia wewnętrznego oraz stan końcowy, a dla majątku amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia;

4) informacje dotyczące struktury zobowiązań wykazywanych w pozycji I.2 pasywów bilansu;

5) informacje o strukturze funduszy specjalnych wykazywanych w pozycji II pasywów bilansu;

6) strukturę zobowiązań warunkowych, z podziałem na udzielone gwarancje i poręczenia oraz pozostałe zobowiązania, a także strukturę należności warunkowych;

7) strukturę zrealizowanych przychodów ze wskazaniem ich źródeł;

8) strukturę kosztów;

9) informacje o proponowanym podziale zysku lub pokryciu straty za rok obrotowy;

10) informacje o:

a) łącznej kwocie kosztów wynagrodzeń BFG, z podziałem na wynagrodzenia zasadnicze, nagrody i premie,

b) wysokości rocznego wynagrodzenia łącznie członków Zarządu i Rady BFG, z podziałem na wynagrodzenia zasadnicze, nagrody i premie,

c) łącznej kwocie wynagrodzeń z tytułu umów zlecenia i o dzieło;

11) inne informacje, które należy uznać za istotne dla zrozumienia rocznego sprawozdania finansowego.