Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24.12.2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych

Załącznik nr 2

1. Wprowadzenie do połączonego sprawozdania finansowego obejmuje:

1) nazwę funduszu z wydzielonymi subfunduszami, ze wskazaniem numeru rejestru funduszy oraz czasu, na który został utworzony, jeżeli jest ograniczony;

2) wskazanie ilości i nazw subfunduszy z określeniem typów i rodzajów subfunduszy, dat utworzenia poszczególnych subfunduszy wraz z określeniem czasu, na który zostały utworzone;

3) firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu z wydzielonymi subfunduszami, ze wskazaniem właściwego rejestru;

4) wskazanie okresu sprawozdawczego i dnia bilansowego;

5) wskazanie, czy połączone sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności przez fundusz oraz subfundusze w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności przez fundusz lub subfundusze;

6) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiła zmiana ilości subfunduszy - wskazanie zakresu zmian w stosunku do poprzedniej ilości subfunduszy wraz z podaniem przyczyn zmian (w szczególności utworzenie nowych subfunduszy, połączenie subfunduszy, likwidacja subfunduszy);

7) wskazanie podmiotu, który przeprowadził badanie (przegląd) połączonego sprawozdania finansowego;

8) wskazanie rynku, na którym notowane są certyfikaty inwestycyjne subfunduszy;

9) wskazanie poszczególnych serii certyfikatów inwestycyjnych i cech je różnicujących;

10) wskazanie kategorii jednostek uczestnictwa w poszczególnych subfunduszach i cech je różnicujących.

2. Połączone zestawienie lokat¹⁾

3. Połączony bilans

Sporządzony na dzień ..... w (wskazanie waluty)

I. Aktywa

1) Środki pieniężne i ich ekwiwalenty

2) Należności

3) Transakcje przy zobowiązaniu się drugiej strony do odkupu

4) Składniki lokat notowane na aktywnym rynku, w tym:

- dłużne papiery wartościowe

5) Składniki lokat nienotowane na aktywnym rynku, w tym:

- dłużne papiery wartościowe

6) Nieruchomości

7) Pozostałe aktywa

II. Zobowiązania

1) Zobowiązania własne subfunduszy

2) Zobowiązania proporcjonalne funduszu

III. Aktywa netto (I-II)

IV. Kapitał funduszu

1) Kapitał wpłacony

2) Kapitał wypłacony (wielkość ujemna)

V. Dochody zatrzymane

1) Zakumulowane, nierozdysponowane przychody z lokat netto

2) Zakumulowany, nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

VI. Wzrost (spadek) wartości lokat w odniesieniu do ceny nabycia

VII. Kapitał funduszu i zakumulowany wynik z operacji (IV+V+/-VI)

4. Połączony rachunek wyniku z operacji

I. Przychody z lokat

1. Dywidendy i inne udziały w zyskach

2. Przychody odsetkowe

3. Przychody związane z posiadaniem nieruchomości

4. Dodatnie saldo różnic kursowych

5. Pozostałe

II. Koszty funduszu

1. Wynagrodzenie dla towarzystwa

2. Wynagrodzenia dla podmiotów prowadzących dystrybucję

3. Opłaty dla depozytariusza

4. Opłaty związane z prowadzeniem rejestru aktywów funduszu

5. Opłaty za zezwolenia oraz rejestracyjne

6. Opłaty za usługi w zakresie rachunkowości

7. Opłaty za usługi w zakresie zarządzania aktywami funduszu

8. Opłaty za usługi prawne

9. Opłaty za usługi wydawnicze, w tym poligraficzne

10. Koszty odsetkowe

11. Koszty związane z posiadaniem nieruchomości

12. Ujemne saldo różnic kursowych

13. Pozostałe

III. Koszty pokrywane przez towarzystwo

IV. Koszty funduszu netto (II-III)

V. Przychody z lokat netto (I-IV)

VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata)

1. Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat, w tym:

- z tytułu różnic kursowych

2. Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny lokat, w tym:

- z tytułu różnic kursowych

VII. Wynik z operacji (V-VI)

5. Połączone zestawienie zmian w aktywach netto

Jeżeli okres, dla którego są prezentowane zmiany, nie jest równy 12 miesiącom, wówczas zmiany wyrażone procentowo należy odnieść w stosunku rocznym.

1. Wartość aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego

2. Wynik z operacji za okres sprawozdawczy (razem), w tym:

a) przychody z lokat netto

b) zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

c) wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny lokat

3. Zmiana w aktywach netto z tytułu wyniku z operacji

4. Dystrybucja dochodów (przychodów) subfunduszy (razem):

a) z przychodów z lokat netto

b) ze zrealizowanego zysku ze zbycia lokat

c) z przychodów ze zbycia lokat

5. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym (razem), w tym:

a) zmiana kapitału wpłaconego subfunduszy (powiększenie kapitału z tytułu zbytych jednostek uczestnictwa albo wydanych certyfikatów inwestycyjnych)

b) zmiana kapitału wypłaconego subfunduszy (zmniejszenie kapitału z tytułu odkupionych jednostek uczestnictwa albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych)

6. Łączna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (3-4-5)

7. Wartość aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego

8. Średnia wartość aktywów netto w okresie sprawozdawczym

6. Połączony rachunek przepływów pieniężnych⁴⁾

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej (I-II)

I. Wpływy

1) Z tytułu posiadanych lokat

2) Z tytułu zbycia składników lokat

3) Pozostałe

II. Wydatki

1) Z tytułu posiadanych lokat

2) Z tytułu nabycia składników lokat

3) Z tytułu wypłaconego wynagrodzenia dla towarzystwa

4) Z tytułu wypłaconego wynagrodzenia dla podmiotów prowadzących dystrybucję

5) Z tytułu opłat dla depozytariusza

6) Z tytułu opłat związanych z prowadzeniem rejestru aktywów funduszu

7) Z tytułu opłat za zezwolenia oraz opłat rejestracyjnych

8) Z tytułu usług w zakresie rachunkowości

9) Z tytułu usług prawnych

10) Z tytułu usług wydawniczych

11) Pozostałe

B. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej (I-II)

I. Wpływy

1) Z tytułu zbycia jednostek uczestnictwa albo wydania certyfikatów inwestycyjnych

2) Z tytułu zaciągniętych kredytów

3) Z tytułu zaciągniętych pożyczek

4) Z tytułu spłaty udzielonych pożyczek

5) Odsetki

6) Pozostałe

II. Wydatki

1) Z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa albo wykupienia certyfikatów inwestycyjnych

2) Z tytułu spłat zaciągniętych kredytów

3) Z tytułu spłat zaciągniętych pożyczek

4) Z tytułu wyemitowanych obligacji

5) Z tytułu wypłaty przychodów

6) Z tytułu udzielonych pożyczek

7) Odsetki

8) Pozostałe

C. Skutki zmian kursów wymiany środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych

D. Zmiana stanu środków pieniężnych netto (A+/-B)

E. Środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego

F. Środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego (E+/-D)

_______________________
¹⁾ W tabeli połączonego zestawienia lokat wykazuje się jedynie zagregowane kwoty zbiorcze dla wskazanych kategorii lokat subfunduszy.
²⁾ W polu tym wpisuje się wartość składników lokat w walucie, w której sporządzane jest połączone sprawozdanie finansowe.
³⁾ W pozycji tej wykazuje się wyłącznie waluty, będące lokatami subfunduszy, które nie stanowią depozytów.
⁴⁾ Składniki wpływów i wydatków, niewyszczególnione w rachunku przepływów pieniężnych, o wartości stanowiącej co najmniej 5% sumy odpowiednio wpływów oraz wydatków, należy wykazać w odrębnych pozycjach rachunku przepływów pieniężnych.