Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7.04.2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich1)
o przepisie
art./§
aktu prawnego
pełną treść
widoczną część
powiązane
powiązane
Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.) zarządza się, co następuje:
§ 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich (Dz. U. z 2013 r. poz. 483 oraz z 2015 r. poz. 1877) wprowadza się następujące zmiany:
1) w § 2:
a) uchyla się pkt 8,
b) pkt 9 otrzymuje brzmienie:
"9) klient - osobę prawną, osobę fizyczną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, korzystającą z usług świadczonych przez dom maklerski;",
c) w pkt 21 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 22 w brzmieniu:
"22) CCP - podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji (Dz. Urz. UE L 201 z 27.07.2012, str. 1, z późn. zm.).";
2) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. Informację o instrumentach finansowych klientów, przechowywanych lub rejestrowanych przez dom maklerski w ramach usługi, o której mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, a także informację o towarach giełdowych klientów ujawnia się w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego domu maklerskiego oraz w informacji dodatkowej skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego, w ujęciu wartościowym i ilościowym.";
3) w § 22 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
"Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego dołącza się sprawozdanie z działalności, które powinno obejmować istotne informacje o działalności oraz stanie majątkowym i sytuacji finansowej, a także ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, a w szczególności informacje o:";
4) po § 22 dodaje się § 22a w brzmieniu:
"§ 22a. Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego, o którym mowa w art. 110a ust. 1 pkt 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, dołącza się sprawozdanie z działalności obejmujące informacje, o których mowa w § 22, oraz informacje, o których mowa w art. 110w ust. 1 i 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.";
5) w załączniku nr 1 do rozporządzenia:
a) w części "Bilans domu maklerskiego":
- w "Aktywa":
-- w poz. "II. Należności krótkoterminowe":
--- poz. 5 otrzymuje brzmienie:
"5. Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych",
--- po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:
"5a. Od CCP",
-- po poz. "IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe" dodaje się poz. IV.a. w brzmieniu:
"IV.a. Udzielone pożyczki krótkoterminowe
1. Jednostce dominującej
2. Znaczącemu inwestorowi
3. Wspólnikowi jednostki współzależnej
4. Jednostkom podporządkowanym
5. Pozostałe",
- w "Pasywa" w poz. "I. Zobowiązania krótkoterminowe":
-- poz. 5 otrzymuje brzmienie:
"5. Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych",
-- po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:
"5a. Wobec CCP",
-- po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu:
"9a. Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu",
- w "Pozycje pozabilansowe":
-- w poz. "I. Zobowiązania warunkowe, w tym:" dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu:
"3. Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności
4. Pozostałe",
-- dodaje się poz. IV. w brzmieniu:
"IV. Inne pozycje pozabilansowe",
b) w części "Rachunek zysków i strat domu maklerskiego":
- poz. I-III otrzymują brzmienie:
"I. Przychody z podstawowej działalności, w tym:
- od jednostek powiązanych
1. Przychody z działalności maklerskiej z tytułu:
a) przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych
b) wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie
c) zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych
d) doradztwa inwestycyjnego
e) oferowania instrumentów finansowych
f) świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe
g) prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi
h) pozostałe
2. Przychody z pozostałej działalności podstawowej
II. Koszty działalności podstawowej
1. Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych
2. Opłaty na rzecz CCP
3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej
4. Wynagrodzenia
5. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
6. Świadczenia na rzecz pracowników
7. Zużycie materiałów i energii
8. Usługi obce
9. Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości
10. Pozostałe koszty rzeczowe
11. Amortyzacja
12. Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym
13. Prowizje i inne opłaty
14. Pozostałe
III. Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II)",
- poz. "XIII. Pozostałe przychody operacyjne" i poz. "XIV. Pozostałe koszty operacyjne" otrzymują brzmienie:
"XIII. Pozostałe przychody operacyjne
1. Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
2. Rozwiązanie rezerw
3. Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności
4. Dotacje
5. Pozostałe
XIV. Pozostałe koszty operacyjne
1. Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
2. Utworzenie rezerw
3. Odpisy aktualizujące należności
4. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
5. Pozostałe",
- uchyla się poz. XV,
c) w części "Dodatkowe informacje i objaśnienia sprawozdania finansowego domu maklerskiego":
- w ust. 1:
-- pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie:
"6) danych o łącznej kwocie funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającym rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.), zwanym dalej "rozporządzeniem 575/2013";
7) danych o łącznej kwocie ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;",
-- dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu:
"8) informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;
9) informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013.",
- w ust. 2:
-- w pkt 5:
--- uchyla się lit. d,
--- lit. e otrzymuje brzmienie:
"e) należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP,",
-- w pkt 6 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
"podział pozycji "należności od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych" na:",
-- po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu:
"6a) podział pozycji "należności od CCP" na:
a) należności z funduszu rozliczeniowego,
b) pozostałe;",
-- w pkt 16:
--- uchyla się lit. d,
--- lit. e otrzymuje brzmienie:
"e) zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP,",
-- w pkt 17 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
"podział pozycji "zobowiązania wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych" na:",
-- po pkt 17 dodaje się pkt 17a w brzmieniu:
"17a) podział pozycji "zobowiązania wobec CCP" na:
a) zobowiązania z tytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego,
b) pozostałe;",
- w ust. 4 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 i 10 w brzmieniu:
"9) przedstawienie struktury rzeczowej i terytorialnej przychodów z działalności podstawowej, w tym kwoty przychodów z tytułu przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych lub tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania;
10) dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013.",
- po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu:
"8a. Określenie definicji, opis celu i zasad zarządzania poszczególnymi rodzajami ryzyka, na które narażony jest dom maklerski.";
6) w załączniku nr 2 do rozporządzenia:
a) w części "Skonsolidowany bilans grupy kapitałowej domu maklerskiego":
- w "Aktywa":
-- w poz. "II. Należności krótkoterminowe":
--- poz. 5 otrzymuje brzmienie:
"5. Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych",
--- po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:
"5a. Od CCP",
-- po poz. "IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe" dodaje się poz. IV.a. w brzmieniu:
"IV. a. Udzielone pożyczki krótkoterminowe
1. Jednostkom zależnym i współzależnym niekonsolidowanym metodą pełną lub proporcjonalną
2. Jednostkom podporządkowanym wycenianym metodą praw własności
3. Pozostałym jednostkom",
- w "Pasywa" w poz. "I. Zobowiązania krótkoterminowe":
-- poz. 5 otrzymuje brzmienie:
"5. Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych",
-- po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:
"5a. Wobec CCP",
-- po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu:
"9a. Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu",
- w "Pozycje pozabilansowe":
-- w poz. "I. Zobowiązania warunkowe, w tym:" dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu:
"3. Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności
4. Pozostałe",
-- dodaje się poz. IV w brzmieniu:
"IV. Inne pozycje pozabilansowe",
b) w części "Skonsolidowany rachunek zysków i strat grupy kapitałowej domu maklerskiego":
- poz. I-III otrzymują brzmienie:
"I. Przychody z podstawowej działalności, w tym:
1. Przychody z działalności maklerskiej z tytułu
a) przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych
b) wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie
c) zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych
d) doradztwa inwestycyjnego
e) oferowania instrumentów finansowych
f) świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe
g) prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi
h) pozostałe
2. Przychody z pozostałej działalności podstawowej
II. Koszty działalności podstawowej
1. Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych
2. Opłaty na rzecz CCP
3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej
4. Wynagrodzenia
5. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
6. Świadczenia na rzecz pracowników
7. Zużycie materiałów i energii
8. Usługi obce
9. Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości
10. Pozostałe koszty rzeczowe
11. Amortyzacja
12. Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym
13. Prowizje i inne opłaty
14. Pozostałe
III. Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II)",
- poz. "XIII. Pozostałe przychody operacyjne" i "XIV. Pozostałe koszty operacyjne" otrzymują brzmienie:
"XIII. Pozostałe przychody operacyjne
1. Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
2. Rozwiązanie rezerw
3. Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności
4. Dotacje
5. Pozostałe
XIV. Pozostałe koszty operacyjne
1. Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
2. Utworzenie rezerw
3. Odpisy aktualizujące należności
4. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
5. Pozostałe",
- uchyla się poz. XV,
c) w części "Dodatkowe informacje i objaśnienia skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego":
- w ust. 1:
-- pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie:
"6) danych o poziomie skonsolidowanych funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;
7) danych o łącznej kwocie skonsolidowanej ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;",
-- dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu:
"8) informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej na zasadzie skonsolidowanej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;
9) informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych na zasadzie skonsolidowanej zgodnie z rozporządzeniem 575/2013.",
- w ust. 3 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 w brzmieniu:
"9) dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013.".
§ 2. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2016 r.
§ 3. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.2)
________________