Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28.12.2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich
o przepisie
art./§
pełną treść
widoczną część
powiązane
powiązane
Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego domu maklerskiego
obejmuje w szczególności:
1) nazwę (firmę) i siedzibę, wskazanie zakresu działalności domu maklerskiego wynikającego z udzielonych zezwoleń Komisji Nadzoru Finansowego oraz wskazanie właściwego sądu prowadzącego rejestr;
2) wskazanie czasu trwania działalności domu maklerskiego, jeżeli jest ograniczony;
3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym;
4) wskazanie, że sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, jeżeli w skład domu maklerskiego wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe;
5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez dom maklerski w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania przez niego działalności;
6) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów);
7) omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim obowiązujące przepisy pozostawiają prawo wyboru bądź nie regulują danego zagadnienia.
Bilans domu maklerskiego
Aktywa
I. Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
1. W kasie
2. Na rachunkach bankowych
3. Inne środki pieniężne
4. Inne aktywa pieniężne
II. Należności krótkoterminowe
1. Od klientów
2. Od jednostek powiązanych
3. Od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
a) z tytułu zawartych transakcji
b) pozostałe
4. Od podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełdy towarowe
5. Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych
5a. Od CCP
6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych
7. Od emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających
8. Od izby gospodarczej
9. Z tytułu podatków, dotacji i ubezpieczeń społecznych
10. Dochodzone na drodze sądowej, nieobjęte odpisami aktualizującymi należności
11. Wynikające z zawartych umów pożyczek papierów wartościowych
12. Pozostałe
III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu
1. Akcje
2. Dłużne papiery wartościowe
3. Certyfikaty inwestycyjne
4. Warranty
5. Pozostałe papiery wartościowe
6. Instrumenty pochodne
7. Towary giełdowe
8. Pozostałe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
IV.a. Udzielone pożyczki krótkoterminowe
1. Jednostce dominującej
2. Znaczącemu inwestorowi
3. Wspólnikowi jednostki współzależnej
4. Jednostkom podporządkowanym
5. Pozostałe
V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalności
1. Dłużne papiery wartościowe
2. Pozostałe papiery wartościowe
3. Towary giełdowe
4. Pozostałe
VI. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży
1. Akcje i udziały
a) jednostki dominującej
b) znaczącego inwestora
c) wspólnika jednostki współzależnej
d) jednostek podporządkowanych
e) pozostałe
2. Dłużne papiery wartościowe
3. Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych
4. Certyfikaty inwestycyjne
5. Pozostałe papiery wartościowe
6. Towary giełdowe
7. Pozostałe
VII. Należności długoterminowe
VIII. Udzielone pożyczki długoterminowe
1. Jednostce dominującej
2. Znaczącemu inwestorowi
3. Wspólnikowi jednostki współzależnej
4. Jednostkom podporządkowanym
5. Pozostałe
IX. Wartości niematerialne i prawne
1. Wartość firmy
2. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartości, w tym:
- oprogramowanie komputerowe
3. Inne wartości niematerialne i prawne
4. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne
X. Rzeczowe aktywa trwałe
1. Środki trwałe, w tym:
a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego)
b) budynki i lokale
c) zespoły komputerowe
d) pozostałe środki trwałe
2. Środki trwałe w budowie
3. Zaliczki na środki trwałe w budowie
XI. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Pozostałe rozliczenia międzyokresowe
XII. Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy
XIII. Udziały (akcje) własne
Aktywa razem
Pasywa
I. Zobowiązania krótkoterminowe
1. Wobec klientów
2. Wobec jednostek powiązanych
3. Wobec banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich
a) z tytułu zawartych transakcji
b) pozostałe
4. Wobec podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełdy towarowe
5. Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych
5a. Wobec CCP
6. Wobec izby gospodarczej
7. Wobec emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających
8. Kredyty i pożyczki
a) od jednostek powiązanych
b) pozostałe
9. Dłużne papiery wartościowe
9a. Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu
10. Wekslowe
11. Z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych
12. Z tytułu wynagrodzeń
13. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych
14. Wynikające z zawartych umów pożyczek papierów wartościowych
15. Fundusze specjalne
16. Pozostałe
II. Zobowiązania długoterminowe
1. Kredyty bankowe
a) od jednostek powiązanych
b) pozostałe
2. Pożyczki
a) od jednostek powiązanych
b) pozostałe
3. Dłużne papiery wartościowe
4. Z tytułu innych instrumentów finansowych
5. Z tytułu umów leasingu finansowego
a) od jednostek powiązanych
b) pozostałe
6. Pozostałe
III. Rozliczenia międzyokresowe
1. Ujemna wartość firmy
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
a) długoterminowe
b) krótkoterminowe
IV. Rezerwy na zobowiązania
1. Z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Na świadczenia emerytalne i podobne
a) długoterminowa
b) krótkoterminowa
3. Pozostałe
a) długoterminowe
b) krótkoterminowe
V. Zobowiązania podporządkowane
VI. Kapitał (fundusz) własny
1. Kapitał (fundusz) podstawowy
2. (uchylona)
3. (uchylona)
4. Kapitał (fundusz) zapasowy
a) ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej
b) utworzony ustawowo
c) utworzony zgodnie ze statutem
d) z dopłat akcjonariuszy
e) inny
5. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
6. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
7. Zysk (strata) z lat ubiegłych
a) zysk z lat ubiegłych (wartość dodatnia)
b) strata z lat ubiegłych (wartość ujemna)
8. Zysk (strata) netto
9. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
Pasywa razem
Pozycje pozabilansowe
I. Zobowiązania warunkowe, w tym:
1. Gwarancje
2. Kaucje, poręczenia
3. Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności
4. Pozostałe
II. Majątek obcy w użytkowaniu
III. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione w imieniu i na rachunek domu maklerskiego
IV. Inne pozycje pozabilansowe
Rachunek zysków i strat domu maklerskiego
I. Przychody z podstawowej działalności, w tym:
- od jednostek powiązanych
1. Przychody z działalności maklerskiej z tytułu:
a) przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych
b) wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie
c) zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych
d) doradztwa inwestycyjnego
e) oferowania instrumentów finansowych
f) świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe
g) prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi
h) pozostałe
2. Przychody z pozostałej działalności podstawowej
II. Koszty działalności podstawowej
1. Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych
2. Opłaty na rzecz CCP
3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej
4. Wynagrodzenia
5. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
6. Świadczenia na rzecz pracowników
7. Zużycie materiałów i energii
8. Usługi obce
9. Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości
10. Pozostałe koszty rzeczowe
11. Amortyzacja
12. Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym
13. Prowizje i inne opłaty
14. Pozostałe
III. Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II)
IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu
1. Dywidendy i inne udziały w zyskach, w tym:
- od jednostek powiązanych
2. Odsetki, w tym:
- od jednostek powiązanych
3. Korekty aktualizujące wartość
4. Zysk ze sprzedaży/umorzenia
5. Pozostałe
V. Koszty z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu
1. Korekty aktualizujące wartość
2. Strata ze sprzedaży/umorzenia
3. Pozostałe
VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV-V)
VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności
1. Odsetki, w tym:
- od jednostek powiązanych
2. Korekty aktualizujące wartość
3. Odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych
4. Zysk ze sprzedaży/umorzenia
5. Pozostałe
VIII. Koszty z tytułu instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalności
1. Korekty aktualizujące wartość
2. Amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych
3. Strata ze sprzedaży/umorzenia
4. Pozostałe
IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności (VII-VIII)
X. Przychody z instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży
1. Dywidendy i inne udziały w zyskach, w tym:
- od jednostek powiązanych
2. Odsetki, w tym:
- od jednostek powiązanych
3. Korekty aktualizujące wartość
4. Zysk ze sprzedaży/umorzenia
5. Odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych
6. Pozostałe
XI. Koszty z tytułu instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży
1. Korekty aktualizujące wartość
2. Strata ze sprzedaży/umorzenia
3. Amortyzacja premii od dłużnych papierów wartościowych
4. Pozostałe
XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży (X-XI)
XIII. Pozostałe przychody operacyjne
1. Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
2. Rozwiązanie rezerw
3. Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności
4. Dotacje
5. Pozostałe
XIV. Pozostałe koszty operacyjne
1. Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
2. Utworzenie rezerw
3. Odpisy aktualizujące należności
4. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
5. Pozostałe
XV. (uchylona)
XVI. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (III+VI+IX+XII+XIII-XIV+XV)
XVII. Przychody finansowe
1. Odsetki od udzielonych pożyczek, w tym:
- od jednostek powiązanych
2. Odsetki od lokat i depozytów
- od jednostek powiązanych
3. Pozostałe odsetki
4. Dodatnie różnice kursowe
a) zrealizowane
b) niezrealizowane
5. Pozostałe
XVIII. Koszty finansowe
1. Odsetki od kredytów i pożyczek, w tym:
- dla jednostek powiązanych
2. Pozostałe odsetki
3. Ujemne różnice kursowe
a) zrealizowane
b) niezrealizowane
4. Pozostałe
XIX. (uchylona)
XX. (uchylona)
XXI. (uchylona)
XXII. Zysk (strata) brutto (XVI+XVII-XVIII)
XXIII. Podatek dochodowy
XXIV. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
XXV. Zysk (strata) netto (XXII-XXIII-XXIV)
Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym domu maklerskiego
I. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO)
- korekty przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
- korekty błędów
I.a. Kapitał własny (fundusz) na początek okresu (BO), po korektach
1. Kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu
1.1. Zmiany kapitału (funduszu) podstawowego
a) zwiększenie (z tytułu)
- wydania udziałów (emisji akcji)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
- umorzenia udziałów (akcji)
...
1.2. Kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu
2. (uchylona)
3. (uchylona)
4. Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu
4.1. Zmiany kapitału (funduszu) zapasowego
a) zwiększenie (z tytułu)
- emisji akcji powyżej wartości nominalnej
- podziału zysku (ustawowo)
- podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
- pokrycia straty
...
4.2. Kapitał (fundusz) zapasowy na koniec okresu
5. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na początek okresu - zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
5.1. Zmiany kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny
a) zwiększenie (z tytułu)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
- sprzedaży i likwidacji środków trwałych
...
5.2. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na koniec okresu
6. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu
6.1. Zmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowych
a) zwiększenie (z tytułu)
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
...
6.2. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu
7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu
7.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu
- zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
- korekty błędów
7.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
a) zwiększenie (z tytułu)
- podziału zysku
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
...
7.3. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu
7.4. Strata z lat ubiegłych na początek okresu
- zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
- korekty błędów
7.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach
a) zwiększenie (z tytułu)
- przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia
...
b) zmniejszenie (z tytułu)
...
7.6. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu
7.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu
8. Wynik netto
a) zysk netto
b) strata netto
c) odpisy z zysku
II. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ)
III. Kapitał (fundusz) własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)
Rachunek przepływów pieniężnych domu maklerskiego
A. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)
I. Zysk (strata) netto
II. Korekty razem
1. Amortyzacja
2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych
3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
4. Zysk (strata) z tytułu działalności inwestycyjnej
5. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujących należności
6. Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu
7. Zmiana stanu należności
8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (z wyjątkiem pożyczek i kredytów), w tym funduszy specjalnych
9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
10. Pozostałe korekty
B. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)
I. Wpływy z tytułu działalności inwestycyjnej
1. Zbycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży i utrzymywanych do terminu zapadalności jednostki dominującej
2. Zbycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży i utrzymywanych do terminu zapadalności znaczącego inwestora
3. Zbycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży i utrzymywanych do terminu zapadalności wspólnika jednostki współzależnej
4. Zbycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży i utrzymywanych do terminu zapadalności jednostek podporządkowanych
5. Zbycie pozostałych instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży i utrzymywanych do terminu zapadalności
6. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych
7. Zbycie składników rzeczowych aktywów trwałych
8. Otrzymane udziały w zyskach (dywidendy)
9. Otrzymane odsetki
10. Spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
11. Pozostałe wpływy
II. Wydatki z tytułu działalności inwestycyjnej
1. Nabycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży i utrzymywanych do terminu zapadalności jednostki dominującej
2. Nabycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży i utrzymywanych do terminu zapadalności znaczącego inwestora
3. Nabycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży i utrzymywanych do terminu zapadalności wspólnika jednostki współzależnej
4. Nabycie instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży i utrzymywanych do terminu zapadalności jednostek podporządkowanych
5. Nabycie pozostałych instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży i utrzymywanych do terminu zapadalności
6. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych
7. Nabycie składników rzeczowych aktywów trwałych
8. Udzielone pożyczki długoterminowe
9. Pozostałe wydatki
C. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)
I. Wpływy z działalności finansowej
1. Zaciągnięcie długoterminowych kredytów i pożyczek
2. Emisja długoterminowych dłużnych papierów wartościowych
3. Zaciągnięcie krótkoterminowych kredytów i pożyczek
4. Emisja krótkoterminowych dłużnych papierów wartościowych
5. Zaciągnięcie zobowiązań podporządkowanych
6. Wpływy z wydania udziałów (emisji akcji) własnych
7. Dopłaty do kapitału
8. Pozostałe wpływy
II. Wydatki z tytułu działalności finansowej
1. Spłata długoterminowych kredytów i pożyczek
2. Wykup długoterminowych dłużnych papierów wartościowych
3. Spłata krótkoterminowych kredytów i pożyczek
4. Wykup krótkoterminowych dłużnych papierów wartościowych
5. Spłata zobowiązań podporządkowanych
6. Wydatki z tytułu wydania udziałów (emisji akcji) własnych
7. Nabycie udziałów (akcji) własnych
8. Płatności dywidend i innych wypłat na rzecz właścicieli
9. Wypłaty z zysku dla osób zarządzających i nadzorujących
10. Wydatki na cele społecznie użyteczne
11. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
12. Zapłacone odsetki
13. Pozostałe wydatki
D. Przepływy pieniężne netto razem (A+/-B+/-C)
E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:
- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych od walut obcych
F. Środki pieniężne na początek okresu
G. Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym:
- o ograniczonej możliwości dysponowania
Dodatkowe informacje i objaśnienia sprawozdania finansowego domu maklerskiego
Dodatkowe informacje i objaśnienia obejmują w szczególności:
1. Przedstawienie:
1) dokonanych od początku roku obrotowego zmian zasad (polityki) rachunkowości i metod wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, jeżeli wywierają one istotny wpływ na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami różnicy w wyniku finansowym;
2) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu sporządzania sprawozdania finansowego wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majątkowej i finansowej oraz rentowności, a także zmian w wyniku finansowym;
3) danych liczbowych zapewniających porównywalność sprawozdania finansowego za okres poprzedzający ze sprawozdaniem za bieżący okres;
4) informacji o znaczących zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym i nie zostały uwzględnione w sprawozdaniu finansowym;
5) informacji o znaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, które zostały ujęte w sprawozdaniu finansowym za dany okres, w tym o rodzaju popełnionego błędu oraz kwocie korekty;
6) danych o łącznej kwocie funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającym rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, z późn. zm.), zwanym dalej "rozporządzeniem 575/2013";
7) danych o łącznej kwocie ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;
8) informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;
9) informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013.
2. Dane uzupełniające o aktywach i pasywach:
1) w odniesieniu do pozycji "środki pieniężne" informacje o wielkości:
a) środków pieniężnych klientów na rachunkach bankowych i w kasie,
b) środków pieniężnych klientów ulokowanych w dłużnych papierach wartościowych wyemitowanych przez Skarb Państwa,
c) pozostałych środków pieniężnych klientów,
d) środków pieniężnych własnych domu maklerskiego,
e) środków pieniężnych klientów zdeponowanych na rachunkach pieniężnych w domu maklerskim oraz wpłaconych na poczet nabycia papierów wartościowych w pierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym,
f) środków pieniężnych przekazanych z funduszu rozliczeniowego;
2) w odniesieniu do pozycji "należności krótko- i długoterminowe" podanie wartości:
"Należności netto - razem"
"Odpisy aktualizujące należności"
"Należności brutto - razem"
oraz wartości o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
a) do 1 roku,
b) powyżej 1 roku,
c) należności przeterminowane;
3) w odniesieniu do pozycji "należności od klientów" informacje o wielkości:
a) należności z tytułu odroczonego terminu zapłaty,
b) należności przeterminowanych i roszczeń spornych nieobjętych odpisami aktualizującymi należności;
4) podział pozycji "należności od jednostek powiązanych" na:
a) należności od jednostki dominującej,
b) należności od znaczącego inwestora,
c) należności od wspólnika jednostki współzależnej,
d) należności od jednostek podporządkowanych;
5) podział pozycji "należności od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich" na:
a) należności z tytułu zawartych transakcji giełdowych (w podziale na należności z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach),
b) należności z tytułu zawartych transakcji na rynku pozagiełdowym,
c) należności z tytułu reprezentacji innych domów i banków prowadzących działalność maklerską na rynkach regulowanych,
d) (uchylona)
e) należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP,
f) pozostałe;
6) podział pozycji "należności od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych" na:
a) należności z funduszu rozliczeniowego,
b) należności z funduszu rekompensat,
c) pozostałe;
6a) podział pozycji "należności od CCP" na:
a) należności z funduszu rozliczeniowego,
b) pozostałe;
7) "należności od podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełdy towarowe" w podziale na należności od poszczególnych giełd i spółek prowadzących rynek pozagiełdowy;
8) "należności od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych" w podziale na należności od poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych;
9) dane o stanie odpisów aktualizujących należności według celu ich utworzenia na początek okresu sprawozdawczego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego;
10) informacje o akcjach i udziałach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dostępne do sprzedaży, uwzględniające:
a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich działalności,
b) wartość bilansową akcji (udziałów), procent posiadanego kapitału jednostki i udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu,
c) w przypadku udziałów w jednostkach powiązanych - dodatkowo charakter powiązania, stosowane metody konsolidacji, wartość kapitału własnego jednostki, jej wynik finansowy za rok obrotowy, nieopłaconą przez dom maklerski wartość akcji (udziałów) w kapitale podstawowym jednostki, wartość otrzymanych lub należnych dywidend (udziałów w zyskach) za rok obrotowy;
11) dane dotyczące rzeczowych aktywów trwałych, z podziałem na:
a) majątek własny,
b) majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany,
c) wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez dom maklerski środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych (np. z tytułu umów leasingu), w tym wartość gruntów użytkowanych wieczyście;
12) szczegółowy zakres zmian wartości ujętych w bilansie grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności lub aktywa finansowe dostępne do sprzedaży, zawierający stan tych aktywów na początek okresu sprawozdawczego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia, przemieszczeń wewnętrznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla majątku amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia);
13) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych;
14) podział zobowiązań według pozycji bilansu o pozostałym na dzień bilansowy, przewidywanym umową, okresie spłaty:
a) do 1 roku,
b) dla których termin wymagalności upłynął,
c) zobowiązania krótkoterminowe razem;
15) podział pozycji "zobowiązania wobec jednostek powiązanych" na:
a) zobowiązania wobec jednostki dominującej,
b) zobowiązania wobec znaczącego inwestora,
c) zobowiązania wobec wspólnika jednostki współzależnej,
d) zobowiązania wobec jednostek podporządkowanych;
16) podział pozycji "zobowiązania wobec banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich" na:
a) zobowiązania z tytułu zawartych transakcji giełdowych (należy je wykazać w podziale na zobowiązania z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach),
b) zobowiązania z tytułu zawartych transakcji na rynku pozagiełdowym,
c) zobowiązania z tytułu reprezentacji innych domów maklerskich na rynkach regulowanych,
d) (uchylona)
e) zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP,
f) pozostałe;
17) podział pozycji "zobowiązania wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych" na:
a) zobowiązania z tytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego,
b) pozostałe;
17a) podział pozycji "zobowiązania wobec CCP" na:
a) zobowiązania z tytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego,
b) pozostałe;
18) "zobowiązania wobec podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełd towarowych" w podziale na zobowiązania wobec poszczególnych giełd i spółek prowadzących rynki pozagiełdowe;
19) kredyty i pożyczki od jednostek powiązanych, zaliczone zarówno do zobowiązań krótko-, jak i długoterminowych, w podziale na kredyty i pożyczki od:
a) jednostki dominującej,
b) znaczącego inwestora,
c) wspólnika jednostki współzależnej,
d) jednostek podporządkowanych;
20) "zobowiązania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych" w podziale na zobowiązania wobec poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych;
21) dane o zobowiązaniach wobec budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego z tytułu uzyskania prawa własności budynków i budowli;
22) podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu o pozostałym od dnia bilansowego, przewidywanym okresie spłaty:
a) do 1 roku,
b) powyżej 1 roku do 3 lat,
c) powyżej 3 lat do 5 lat,
d) powyżej 5 lat;
23) dane o ujętym w bilansie stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek okresu sprawozdawczego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego;
24) dane o strukturze własności kapitału zakładowego oraz liczbie i wartości nominalnej akcji, z określeniem ich ewentualnych uprzywilejowań;
25) propozycje podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy;
26) wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku domu maklerskiego (ze wskazaniem ich rodzaju);
27) zobowiązania warunkowe, w tym również udzielone gwarancje i poręczenia, także umowy o subemisje, zobowiązania wekslowe ze wskazaniem udzielonych na rzecz:
a) jednostki dominującej,
b) znaczącego inwestora,
c) wspólnika jednostki współzależnej,
d) jednostek podporządkowanych;
28) dane o wysokości udzielonych zabezpieczeń, w podziale na:
a) zabezpieczenia umów pożyczek papierów wartościowych,
b) zabezpieczenia automatycznych pożyczek papierów wartościowych,
c) zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych,
d) zabezpieczenia wystawców opcji i warrantów.
3. Dane o wartościach instrumentów finansowych klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartościowych, wycenionych według zasad określonych w rozporządzeniu na ostatni dzień okresu sprawozdawczego, w podziale na:
1) zdematerializowane instrumenty finansowe, w tym dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym;
2) inne niż zdematerializowane instrumenty finansowe.
4. Dane uzupełniające dotyczące poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat:
1) podział pozycji "odsetki od lokat i depozytów" na:
a) odsetki od własnych lokat i depozytów,
b) odsetki od środków pieniężnych klientów;
2) wysokość i wyjaśnienie przyczyn odpisów aktualizujących środki trwałe;
3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w następnym okresie;
4) dane o koszcie wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych na własne potrzeby;
5) informacje o kwocie i charakterze poszczególnych pozycji przychodów lub kosztów o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie;
6) rozliczenie głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych od wyniku finansowego brutto;
7) (uchylony)
8) dane o przyszłych zobowiązaniach z tytułu podatku dochodowego;
9) przedstawienie struktury rzeczowej i terytorialnej przychodów z działalności podstawowej, w tym kwoty przychodów z tytułu przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych lub tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania;
10) dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013.
5. W odniesieniu do pozycji rachunku przepływów pieniężnych:
1) należy zdefiniować środki pieniężne przyjęte do rachunku przepływów pieniężnych, przedstawiając ich strukturę na początek i koniec okresu;
2) należy objaśnić podział działalności domu maklerskiego na działalność operacyjną, inwestycyjną i finansową przyjęty w rachunku przepływów pieniężnych;
3) do pozycji: "Pozostałe korekty", "Pozostałe wpływy" i "Pozostałe wydatki" należy przedstawić wykaz tych korekt, wpływów i wydatków, których kwoty przekraczają 5% ogólnej sumy odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków z danej działalności, a zostały ujęte w tych pozycjach;
4) w przypadku różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych należy wyjaśnić ich przyczyny.
6. Informacje o:
1) charakterze i celu gospodarczym zawartych przez dom maklerski umów nieuwzględnionych w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy domu maklerskiego;
2) transakcjach (wraz z ich kwotami) zawartych przez dom maklerski na innych warunkach niż rynkowe ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się jednostki powiązane z domem maklerskim oraz:
a) osobę, która jest członkiem organu zarządzającego, nadzorującego lub administrującego domu maklerskiego lub jednostki z nim powiązanej, lub
b) osobę, która jest małżonkiem lub osobą faktycznie pozostającą we wspólnym pożyciu, dzieckiem małżonka, dzieckiem osoby faktycznie pozostającej we wspólnym pożyciu, krewnym lub powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym, osobą związaną z tytułu opieki lub kurateli w stosunku do którejkolwiek z osób będących członkami organu zarządzającego, nadzorującego lub administrującego domu maklerskiego lub jednostki z nim powiązanej, lub
c) jednostkę kontrolowaną, współkontrolowaną lub inną jednostkę, na którą znaczący wpływ wywiera lub posiada w niej znaczącą ilość głosów, bezpośrednio albo pośrednio osoba, o której mowa w lit. a i b, lub
d) jednostkę realizującą program świadczeń pracowniczych po okresie zatrudnienia, skierowany do pracowników jednostki lub jednostki powiązanej z domem maklerskim
- wraz z informacjami określającymi charakter tych transakcji. Informacje dotyczące poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według ich rodzaju, z wyjątkiem przypadku, gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy domu maklerskiego;
3) sumie wartości wynikających z ksiąg rachunkowych transakcji ze stronami powiązanymi, sumie ich wartości godziwych, a także wartość dodatniej i ujemnej różnicy pomiędzy wartościami wynikającymi z ksiąg rachunkowych a wartościami godziwymi;
4) przeciętnym w roku obrotowym zatrudnieniu;
5) wynagrodzeniu biegłego rewidenta lub podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:
a) obowiązkowe badanie rocznego sprawozdania finansowego,
b) inne usługi poświadczające,
c) usługi doradztwa podatkowego,
d) pozostałe usługi;
6) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniami z zysku, należnych lub wypłaconych członkom zarządu, osobom zarządzającym i członkom organów nadzorczych domu maklerskiego wraz z wynagrodzeniami za udział w zarządach lub radach nadzorczych jednostek powiązanych;
7) pożyczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych członkom zarządu, osobom zarządzającym i członkom organów nadzorczych domu maklerskiego z podaniem warunków oprocentowania i spłaty tych kwot oraz oddzielnie o pożyczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych tym osobom w jednostkach powiązanych;
8) nazwie i siedzibie jednostki dominującej sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe.
7. W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie:
1) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą nabycia:
a) nazwę (firmę) i opis przedmiotu działalności spółki przejętej,
b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,
c) cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy i opis zasad jej amortyzacji;
2) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą łączenia udziałów:
a) nazwy (firmy) i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru,
b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,
c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych spółek za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia.
8. Informacje o wspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji, w tym:
1) nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia;
2) procentowym udziale;
3) części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
4) zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych składników aktywów trwałych;
5) części zobowiązań wspólnie zaciągniętych;
6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych;
7) zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia.
8a. Określenie definicji, opis celu i zasad zarządzania poszczególnymi rodzajami ryzyka, na które narażony jest dom maklerski.
9. W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych bądź planowanych przez dom maklerski działań mających na celu eliminację niepewności.
10. W przypadku gdy informacje inne niż wymienione powyżej mogłyby w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynik finansowy domu maklerskiego, należy ujawnić te informacje.
Informacja dodatkowa powinna zapewnić porównywalność informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikające lub niezwiązane bezpośrednio z wymienionym wyżej sprawozdaniem, powinny być przedstawione w końcowej części informacji.