Aktualnie jesteś: Ujednolicone przepisy prawne (strona główna) » Rachunkowość » Krajowe Standardy Rachunkowości i stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości » Komunikat nr 13 Ministra Finansów z dnia 22.06.2010 ...

Komunikat nr 13 Ministra Finansów z dnia 22.06.2010 r. w sprawie ogłoszenia uchwały Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia znowelizowanego krajowego standardu rachunkowości nr 2 "Podatek dochodowy"

√

Tekst pierwotny

Dz. Urz. Min. Fin. z 2010 r. nr 7, poz. 31

A A A

Informacja
o przepisie

Znajdź
art./§

Pełna treść
aktu prawnego

Drukuj
pełną treść

Drukuj
widoczną część

Publikacje
powiązane

Druki
powiązane

XIX. Śródroczne sprawozdania finansowe (jednostkowe jak i skonsolidowane)

19.1. Na dzień bilansowy, na który sporządza się śródroczne sprawozdanie finansowe, ujmuje się:

a) aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego,

b) zobowiązania lub należności z tytułu podatku dochodowego,

c) koszty lub przychody z tytułu podatku dochodowego,

d) podatek dochodowy wpływający na kapitał własny,

wg zasad określonych w rozdziałach I-XVII.

19.2. Jednostki (grupy kapitałowe) ustalają:

a) przewidywaną wysokość wyniku finansowego brutto za rok obrotowy,

b) przewidywaną wysokość kosztów (przychodów) z tytułu podatku dochodowego za rok obrotowy,

c) efektywną stopę podatkową, rozumianą jako iloraz b) i a).

19.3. Wielkość kosztów podatku dochodowego, prezentowaną w śródrocznych sprawozdaniach finansowych, ustala się jako iloczyn efektywnej stopy podatkowej, o której mowa w pkt. 19.2.c. i wyniku finansowego brutto za dany okres śródroczny.

19.4. Różnicę pomiędzy kosztami podatku dochodowego, o których mowa w pkt 19.1c., a kosztami podatku dochodowego, o których mowa w pkt. 19.3. zalicza się do aktywów lub rezerw z tytułu podatku odroczonego.

Przykład zastosowania pkt 19.1. - 19.4. Jednostka R S.A. ujęła na koniec 2008 r. rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie 2.000.000 zł. Jednostka w 2008 r. poniosła stratę podatkową w kwocie 10 mln zł, lecz nie ujęła aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego w związku z tą stratą, gdyż nie było prawdopodobne osiągnięcie dochodu. W 2009 r. nastąpiła zmiana szacunków dotyczących prognozowanego dochodu. W pierwszym kwartale R SA osiągnęła dochód i zysk brutto w kwocie 10 mln zł. Taki sam dochód i zysk brutto planuje się osiągnąć w kolejnych trzech kwartałach. R S.A. jest spółką publiczną zobligowaną do przygotowania kwartalnych sprawozdań finansowych. Planuje się, że na koniec 2009 r. rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostaną ustalone w wysokości 4.000.000 zł, a aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego - 1.000.000 zł. W 2009 r. nie planuje się przeprowadzenia transakcji, których skutki ujęte byłyby w kapitale własnym lub powodowałyby ujęcie wartości firmy - zatem skutki podatkowe przeprowadzonych transakcji zostaną ujęte tylko w kosztach podatku dochodowego. Na koniec pierwszego kwartału wyceniono rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego na kwotę 3.000.000 zł a aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego - 1.500.000 zł. Strata podatkowa za 2008 r. została w połowie potrącona od dochodu za pierwszy kwartał 2009 r. Wycena aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego na 31.03.2009 r.
Dt	Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego	1.500.000
Ct	Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego		1.000.000
Ct	Koszty podatku dochodowego		500.000
Ustalenie planowanego wyniku finansowego brutto za 2009 r.: 4x10.000.000=40.000.000 Ustalenie planowanych kosztów podatku dochodowego: Planowane koszty podatku bieżącego:(40.000.000-5.000.000)x19%=6.650.000 Planowane koszty podatku odroczonego: (4.000.000-2.000.000)-1.000.000=1.000.000 RAZEM planowane koszty podatku: (6.650.000+1.000.000)=7.650.000 Efektywna stopa podatkowa:7.650.000/40.000.000=19,125% Koszty podatku dochodowego w sprawozdaniu za I kwartał: 10.000.000x19,125%=1.912.500 Koszty zobowiązania z tytułu podatku dochodowego za I kwartał=(10.000.000-5.000.000)x19%=950.000 Przychód z tytułu odroczonego podatku dochodowego za I kwartał=500.000 Doksięgowanie kosztów z tytułu podatku za I kwartał=1.912.500+500.000-950.000=1.462.500
Dt	Koszty podatku dochodowego	1.462.500
Ct	Rezerwy z tytułu podatku odroczonego		1.462.500

Przykład zastosowania pkt 19.1. - 19.4. Założenia takie jak w przykładzie poprzednim. Jednak na koniec 2008 r. jednostka ujęła aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie 1.900.000 zł w związku ze stratą podatkową za 2008 r. Wycena aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego na 31.03.2009 r.
Dt	Koszty podatku dochodowego	1.400.000
Ct	Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego		1.000.000
Ct	Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego		400.000
Ustalenie planowanego wyniku finansowego brutto za 2009 r.: 4x10.000.000=40.000.000 Ustalenie planowanych kosztów podatku dochodowego: Planowane koszty podatku bieżącego: (40.000.000-5.000.000)x19%=6.650.000 Planowane koszty podatku odroczonego: (4.000.000-2.000.000)+900.000=2.900.000 RAZEM planowane koszty podatku: (6.650.000+2.900.000)=9.550.000 Efektywna stopa podatkowa: 9.550.000/40.000.000=23,875% Koszty podatku dochodowego w sprawozdaniu za I kwartał:10.000.000x23,875%=2.387.500 Koszty zobowiązania z tytułu podatku dochodowego za I kwartał=(10.000.000-5.000.000)x19%=950.000 Koszt z tytułu odroczonego podatku dochodowego za I kwartał=1.400.000 Doksięgowanie kosztów z tytułu podatku za I kwartał=2.385.500-1.400.000-950.000=37.500
Dt	Koszty podatku dochodowego	37.500
Ct	Rezerwy z tytułu podatku odroczonego		37.500

A A A

Pełna treść
aktu prawnego

Drukuj
pełną treść

Drukuj
widoczną część

Komunikat nr 13 Ministra Finansów z dnia 22.06.2010 r. w sprawie ogłoszenia uchwały Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia znowelizowanego krajowego standardu rachunkowości nr 2 "Podatek dochodowy"

Komunikat nr 13 Ministra Finansów z dnia 22.06.2010 r. w sprawie ogłoszenia uchwały Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia znowelizowanego krajowego standardu rachunkowości nr 2 "Podatek dochodowy"

Zostań Prenumeratorem GOFINU